事涉園城黃金年報審計違規 中審眾環會計師事務所及兩名會計師被出具警示函

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　　近日，山東證監局發布公告，對中審眾環會計師事務所（特殊普通合伙）及注冊會計師李建樹、喻俊采取出具警示函的監督管理措施。此次監管措施源于該所在執行煙臺園城黃金股份有限公司（以下簡稱“園城黃金”）2021年度財務報表審計項目中的多項執業問題。

　　審計執業問題曝光

　　根據山東證監局的公告，中審眾環會計師事務所在對園城黃金的審計過程中，存在多個方面的執業問題，主要集中在風險評估程序、控制測試以及實質性程序等方面。

　　在風險評估程序及控制測試方面，一是未見對貨幣資金、應收賬款等金額變動幅度大的科目實施分析程序，不符合相關審計準則規定；二是對部分控制節點無效是否影響內控審計結論未作分析說明，不同底稿結論矛盾，部分控制節點未執行穿行測試，不符合《企業內部控制審計指引》及相關審計準則規定。

　　實質性程序方面問題更為突出。貨幣資金審計中，對個別銀行回函內容缺失未執行進一步審計程序且無解釋說明，也無庫存現金監盤記錄；應收賬款審計未核對函證地址與快遞信息，未對電子回函核查；存貨審計未充分分析開發產品跌價依據，未關注已出租房產仍在 “存貨” 核算；營業收入和營業成本審計，針對收入增長與銷售費用不匹配等多種異常情況，未分析合理性、未核查業務實質等；其他權益工具投資審計未對期末公允價值復核或解釋；應付職工薪酬、管理費用審計未關注異常下滑并實施進一步程序；遞延所得稅與所得稅費用審計無相關審計程序記錄。這些行為均違反了多項審計準則相關規定。

　　兩名簽字會計師被罰

　　山東證監局指出，中審眾環會計師事務所及相關注冊會計師的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》的相關規定。根據規定，山東證監局決定對中審眾環會計師事務所及李建樹、喻俊采取出具警示函的監督管理措施，并將此記入證券期貨市場誠信檔案數據庫。

　　山東證監局要求中審眾環會計師事務所及相關注冊會計師引以為戒，及時采取措施加強內部管理，提升執業質量，并在收到決定書之日起15個工作日內向該局報送書面報告。

　　此次事件再次凸顯了會計師事務所在審計執業過程中保持嚴謹性和獨立性的重要性。作為資本市場的重要“看門人”，會計師事務所的審計質量直接關系到上市公司財務信息的真實性和透明度。中審眾環會計師事務所此次被出具警示函，不僅對其聲譽造成了一定影響，也為整個審計行業敲響了警鐘。

　　業內人士指出，審計機構在執行審計程序時，應嚴格遵守相關審計準則，確保審計證據的充分性和適當性，特別是在面對金額變動較大或異常事項時，更應保持高度警惕，實施充分的審計程序，以防范潛在的財務風險。

　　未來，隨著監管力度的不斷加強，會計師事務所和注冊會計師的執業質量將面臨更為嚴格的考驗。只有不斷提升專業能力、強化內部管理，才能在日益復雜的市場環境中贏得投資者和監管機構的信任。